Прогнозирование финансового цикла на основе коэффициентов инкассации. Прогноз движения денежных средств

Задача 4.1. Выпуск продукции составляет 30000 шт. в квартал, норма расхода металла 20 кг на 1 изделие, цена металла 12 руб. за 1 кг. Рассчитать величину производственного запаса, если норма транспортного запаса – 2 дня, подготовительного – 2,5 дня. Объём поставок см. в табл. 4.2.

Таблица 4.2

1. Определим средневзвешенный интервал поставок:

2. Определим норму текущего запаса:

Д тек. = 0,5 ∙ 14 = 7 дн.

3. Определим норму страхового запаса:

Д стр. = 0,5 ∙ 7 = 3,5 дн.

4. Определим общую среднюю норму производственного запаса:

Д МПЗ = 7 + 3,5 + 2 + 2,5 = 15 дн.

5. Определим суточный (однодневный) расход материалов:

6. Определим норматив СОС в МПЗ в денежном выражении:

Н МПЗ = 15 ∙ 80 = 1200 тыс. руб.

Задача 4.2. Определить средний интервал поставок, текущий и страховой запасы в днях. Исходные данные приведены в табл. 4.3.

Таблица 4.3

1. Определим средний интервал поставок:

2. Определим текущий складской запас:

Д тек. = 0,5 ∙ 34 = 17 дн.

3. Определим страховой запас:

Д стр. = 0,5 ∙ 17 = 8,5 дн.

Задача 4.3. Плановый расход в первом квартале по материалу А составил – 200 тыс. руб., по материалу Б – 40 тыс. руб., по материалу В – 120 тыс. руб. Определить: среднюю норму оборотных средств по всем МПЗ; однодневный расход материалов; норматив СОС в МПЗ в денежном выражении. Нормы запасов оборотных средств в днях для отдельных видов МПЗ см. в табл. 4.4.

Таблица 4.4

1. Определим среднюю норму в днях по всем материалам:

2. Определим однодневный расход материалов:

3.Определим норматив собственных оборотных средств в производственных запасах в денежном выражении:

Н МПЗ = Р сут. Д МПЗ = 4 ∙ 46 = 184 тыс. руб.

Задача 4.4. Месячная сумма расходов КО – 12 млн. руб., в т.ч. единовременные затраты на покупку МПЗ – 4,8 млн. руб., что соответствует 40 %, а нарастающие затраты – 7,2 млн. руб. Определить коэффициент нарастания затрат.

Определим коэффициент нарастания затрат:

Задача 4.5. Плановые квартальные затраты – 46 тыс. руб., в т.ч. единовременные – 24 тыс. руб., нарастающие – 22 тыс. руб. Определить продолжительность производственного цикла, коэффициент нарастания затрат, норму и норматив СОС по незавершённому производству на основе данных табл. 4.5.

Таблица 4.5

1. Определим среднюю продолжительность производственного цикла:

Д ц = 40 · 0,35 + 8 · 0,4 + 16 · 0,1 + 2 · 0,15 = 19,1 дня.

3. Определим норму средств по незавершённому производству в днях:

Д НП = Д ц К н.з. = 19,1 · 0,76 = 14,5 дня.

4. Определим среднесуточные затраты на производство продукции по квартальной себестоимости, т.е. по смете затрат на производство:

5. Определим норматив собственных оборотных средств на незавершённое производство в денежном эквиваленте:

Н НП = З сут. Д ц К н.з. = 511 · 19,1 · 0,76 = 511 · 14,5 = 7418 руб.

Задача 4.6. Имеется следующая информация о запасах и покупках электромоторов для производства пылесосов, см. табл. 4.6. За отчётный год выручка от продажи электромоторов составила 579,7 тыс. руб. Остаток электромоторов на конец отчётного года – 60 шт. Рассчитать по трём методам стоимость запасов электромоторов, себестоимость и прибыль реализованной продукции.

Таблица 4.6

Примечание. Последовательность расчётов базируется на использовании следующей формулы: продукция для продажи (запасы на начало периода + закупки) – запасы на конец периода = себестоимость реализованной продукции.

Задача решена табличным способом, см. табл. 4.7.

Таблица 4.7

Задача 4.7. Полная себестоимость продукции – 100 руб., годовой объём выпуска – 125 тыс. изделий, длительность производственного цикла – 4 дня. Затраты в первый день – 30 руб., во второй – 30 руб., в третий – 20 руб., в четвёртый – 20 руб. Определить коэффициент нарастания затрат, норму и норматив оборотных средств в незавершённом производстве.

1. Определим коэффициент нарастания затрат:

2. Определим норму СОС в незавершённом производстве:

3. Определим норматив собственных оборотных средств в незавершённом производстве в денежном эквиваленте:

Задача 4.8. Сумма расходов на начало планируемого года по бухгалтерскому балансу – 150 тыс. руб. Планируемая сумма расходов будущих периодов в предстоящем периоде – 240 тыс. руб. Сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде, – 180 тыс. руб. Определить норматив оборотных средств в расходах будущих периодов.

Определим норматив СОС в РБП в денежном выражении:

Н РБП = Р н.г. + Р буд. – Р план. = 150 + 240 – 180 = 210 тыс. руб.

Задача 4.9. Годовой объём выпуска – 5000 ед. изделий, цена 1кг металла – 8 тыс. руб. Чистый вес станка – 460 кг, величина фактических отходов −120 кг. В результате совершенствования технологии отходы планируется сократить на 15 %. Определить коэффициент использования металла, долю отходов до и после изменения технологии, удельную экономию металла после изменения технологии и годовую экономию.

1. Определим отходы после изменения технологии:

О факт. = 120·(1−0,15) = 102 кг.

2. Определим коэффициенты использования металла:

3. Определим долю отходов:

4. Определим удельную экономию металла после изменения технологии:

5. Определим годовую экономию металла:

Задача 4.10. На заводе выпускались бульдозеры мощностью 130 л.с., их чистый вес составлял 4,5 т. Норма расхода (черновой вес) металла на изготовление одного бульдозера 6 т. После усовершенствования конструкции бульдозера и внедрения новой техники в производство его мощность увеличилась до 165 л.с. при сохранении прежнего чистого веса, а норма расхода снизилась до 5 тонн.

Определить показатели использования металла до и после усовершенствования конструкции и внедрения новой техники.

1. Определим показатели использования металла:

2. Определим показатели относительной материалоёмкости:

3. Определим интегральные показатели использования металла:

4. Определим общую экономию металла на 1 л.с.:

Задача 4.11. Годовой объём производства и реализации продукции – 50000 шт., время складской обработки материалов 2 дня. Рассчитать величину запасов сырья в натуральных единицах и потребность организации в оборотных средствах в денежном выражении на основе данных табл. 4.8.

Таблица 4.8

1. Определим годовую потребность по материалу А в тонах:

М А = Н Р (А) Q = 3,6·50000 = 180000 кг, или 180 т.

2. Определим количество поставок материала А в год:

3. Определим интервал между двумя поставками материала А в днях:

4. Определим норму производственного запаса материала А:

5. Определим однодневный расход материала А в натуральных единицах:

6. Определим норматив в оборотных средствах по материалу А в руб. :

Н А = Р сут. Д А Ц = 0,5 ·120·73,5 =4410 тыс. руб.

7. Определим годовой норматив по материалу Б в тоннах:

М Б = Н Р(Б) Q = 1,44·50000 = 72000 кг, или 72 т.

8. Определим количество поставок в год материала Б:

9. Определим интервал между двумя поставками материала Б:

10. Определим норму производственного запаса в днях для материала Б:

11. Определим однодневный расход материала Б в тонах:

12. Определим потребность в оборотных средствах материала Б в руб. :

Н Б = Р сут.(Б) Ц Д Б = 0,2 ·950·143 = 27170 тыс. руб.

13. Определим общую потребность в капитале по материалам А и Б:

Н А+Б = Н А + Н Б = 4410 + 27170 = 31580 тыс. руб.

Задача 4.12. Определить среднегодовую стоимость оборотных средств, используя различные формулы, если известны суммы оборотных средств по трём вариантам: 1) на начало года – 100 тыс. руб.; на конец года – 110 тыс. руб.; 2) на 1.01.2009 – 120 тыс. руб., на 1.04.2009 – 130 тыс. руб., на 1.07.2009 – 125 тыс. руб., 1.10.09 – 115 тыс. руб., на 1.01.2010 – 140 тыс. руб.; 3) на 1.01.2009 – 110 тыс. руб., с 1.06.2009 привлечено дополнительно 12 тыс. руб., высвобождено с 1.10.2009 – 4 тыс. руб.

1. Определим среднегодовой остаток оборотных средств, применив формулу расчёта простой средней величины:

2. Определим среднегодовой остаток оборотных средств, применив формулу расчёта простой хронологической средней величины:

3. Определим среднегодовой остаток оборотных средств, применив формулу расчёта средневзвешенной величины:

Задача 2.13. Годовой объём производства – 720 изделий, выручка от реализации 115,5 млн. руб., себестоимость одного изделия – 150 тыс. руб. Продолжительность производственного цикла – 15 дней. Расход основных материалов на одно изделие – 100 тыс. руб. при норме запаса 25 дней. Расход вспомо­гательных материалов на годовой выпуск 5,4 млн. руб. при норме запаса 40 дней, топлива – 4,32 млн. руб. при норме запаса 30 дней, прочих производственных запасов – 3,06 млн. руб. при норме запаса 60 дней. Расходы будущих периодов – 1,2 млн. руб. Норма запаса в готовой продукции – пять дней. В следующем году объём реализованной продукции должен увеличиться на 20 % при той же сумме нормируемых оборотных средств. Определить: годовой расход по основным материалам; однодневный расход материалов (основных, вспомогательных, прочих) и топлива; норматив оборотных средств в производственных запасах материалов; коэффициент нарастания затрат; суточный выпуск продукции по плановой себестоимости; нормативы оборотных средств в незавершённом производстве и в готовой продукции, а также совокупный норматив оборотных средств; коэффициенты оборачиваемости оборотных средств отчётного и планируемого года.

1. Определим годовой расход основных материалов:

М = QН р1 = 720·100 = 72000 тыс. руб.

2. Определим однодневный расход:

а) основных материалов:

в) топлива:

г) прочих материалов:

3. Определим норматив средств в производственных запасах материалов:

Н МПЗ =Д МПЗ Р сут. .

а) основных материалов:

Н осн.м. = 200·25 = 5000 тыс. руб.;

б) вспомогательных материалов:

Н всп.м. = 15·40 = 600 тыс. руб.;

в) топлива:

Н топл. = 12·30 = 360 тыс. руб.;

г) прочих материалов:

Н пр. м. = 8,5·60 = 510тыс. руб.;

д) всех видов материалов:

Н МПЗ = 5000 + 600 + 360 + 510 = 6470 тыс. руб.

4. Определим коэффициент нарастания затрат:

5. Определим суточный выпуск продукции по плановой себестоимости:

6. Определим норматив СОС в незавершенном производст­ве:

Н НП = 15·0,834·300 = 3735 тыс. руб.

7. Определим норматив оборотных средств в готовой продукции:

Н ГП = 5·300 = 1500 тыс. руб.

8. Определим общий норматив собственных оборотных средств (НСОС):

Н общ. = Н СОС = Н МПЗ + З НП + З ГП + З РБП = 6470+3735+1500+1200 = 12905 тыс. руб.

9. Определим коэффициент оборачиваемости средств отчётного года:

10. Определим коэффициент оборачиваемости СОС планируемого года:

Задача 4.14. Определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств, если известно, что выручка от реализации больше себестоимости годового выпуска на 20%. Исходные данные в табл. 4.9.

Таблица 4.9

1. Определим норматив оборотных средств в МПЗ:

2. Определим коэффициент нарастания затрат:

3. Определим норматив оборотных средств в НЗП:

4.Определим норматив оборотных средств в готовой продукции:

5.Определим общий норматив оборотных средств:

Н общ. = 30 +79,2 +33 =142,2 тыс. руб.

6.Определим коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

Задача 4.15. Рассчитать высвобождение оборотных средств за счёт роста коэффициента оборачиваемости, дополнительную потребность в оборотных средствах в отчётном периоде за счёт роста реализованной продукции, оценить общий результат деятельности организации на основе данных табл. 4.10.

Таблица 4.10

Задачу можно решить двумя способами

Первый способ решения задачи

1. Определим коэффициенты оборачиваемости по годам:

базисный: отчётный:

2. Определим абсолютное высвобождение (или привлечение) оборотных средств в отчётном году:

3. Определим относительное высвобождение оборотных средств за счёт роста коэффициента оборачиваемости:

4. Определим условную потребность в оборотных средствах для выполнения намеченного плана выпуска продукции в отчётном году:

5. Определим условную дополнительную потребность в оборотных средствах для выполнения намеченного плана выпуска продукции в отчётном году:

6. Определим общий результат, полученный под влиянием двух факторов (роста реализованной продукции и увеличения её объёма):

ΔО общ. = + 60 – 50 = + 10 тыс. руб.

Второй способ решения задачи

1. Определим относительное высвобождение оборотных средств за счёт роста коэффициента оборачиваемости:

2. Определим дополнительную потребность в оборотных средствах для выполнения намеченного плана выпуска продукции в отчётном году:

3. Определим общий результат:

Δ общ. = ΔК об. + ΔВ р = + 60 – 50 = + 10 тыс. руб.

Задача 2.16. Объём реализованной продукции в базисном году – 120 млн. руб., среднегодовые остатки оборотных средств – 30 млн. руб.; в отчётном году объём производства и реализации должен увеличиться на 10 %, а длительность одного оборота оборотных средств, наоборот, уменьшиться на 10 дней. Определить коэффициенты оборачиваемости и загрузки, длительность оборотов по годам, абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Окончание решения

10. Определим относительное высвобождение СОС разными способами:

Задача 4.17. Объём производства и реализации продукции в базисном году составляет 120 млн. руб. при среднегодовых остатках оборотных средств 30 млн. руб.; в отчётном году объём производства и реализации должен увеличиться на 20 %, а оборачиваемость оборотных средств увеличится на 2 оборота. Определить выручку от реализации отчётного года, коэффициенты оборачиваемости и загрузки, длительность оборотов в базисном и отчётном годах, величину остатков оборотных средств отчётного года и абсолютное и относительное высвобождение собственных оборотных средств.

Окончание решения

9. Определим абсолютное высвобождение оборотных средств:

10. Определим относительное высвобождение собственных оборотных средств разными способами.

Коэффициент обновления (ввода) основных фондов (К обн) доказывает удельный вес новых основных фондов в составе всех основных фондов и исчисляется по формуле:

где С ввод — первоначальная стоимость вновь введенных основных фондов за анализируемый период, тыс. руб.;

С кон — стоимость основных фондов на конец того же периода, тыс. руб.

Коэффициент выбытия основных фондов (К выб) показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа, и определяется по формуле:

где С выб — стоимость выбывших основных фондов за анализируемый период;

С нач — стоимость основных фондов на начало анализируемого периода, тыс. руб.

Коэффициент прироста основных фондов (К пр) характеризует процесс обновления основных фондов с учетом величины выбытия устаревших фондов и определяется по формуле:

Пример расчета коэффициентов обновления, выбытия и прироста основных фондов за анализируемый период 2003-2006 гг. приведен в табл. 1.

Таблица 1. Расчет коэффициентов обновления, выбытия и прироста основных фондов за анализируемый период

			Стоимость			Коэффициент
	на начало года	на конец года			прироста			прироста
			основных фондов, тыс. руб.
Итого за анализируемый период

Каждое предприятие должно самостоятельно, исходя из своих возможностей, экономической целесообразности, а также перспективы развития и конкурентных требований определить преимущества и предпочтение ввода, выбытия или прироста.

Анализ технического состояния основных фондов осуществляется путем сопоставления коэффициентов между собой. Так, например, сопоставление коэффициента обновления основных фондов с коэффициентом выбытия позволяет установить направления изменения основных фондов: если отношение коэффициентов меньше единицы, то основные фонды направляются преимущественно на замену устаревших; если отношение коэффициентов больше единицы, новые основные фонды направляются на пополнение действующих. В нашем примере основные фонды за все годы исследования направлялись на пополнение действующих фондов, что обеспечивало их значительный прирост.

При определении технического состояния основных фондов следует также рассчитывать срок их обновления. Это позволяет предприятию четче видеть свои возможности по обновлению и перспективу развития своей технической базы.

Срок обновления основных фондов (Т обн) определяется отношением первоначальной стоимости основных фондов на начало периода к стоимости поступивших основных фондов (С ввод) за анализируемый период:

Исходя из данных табл. 1 срок обновления по годам анализируемого периода следующий (табл. 2).

Таблица 2. Сроки обновления основных фондов

1. Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.
2. Ввод основных фондов, тыс. руб.
3. Срок обновления основных фондов, лет (стр. 3 = стр. 1 / стр. 2)

Как видим, положительным является факт систематического снижения срока обновления основных фондов, который за анализируемый период сократился более чем на 5,5 года.

Коэффициент износа основных фондов (К изн) характеризует среднюю степень их износа и определяется по формуле:

где С изн — стоимость износа всех или соответствующих видов основных фондов, тыс. руб.;

С п — стоимость всех или отдельных видов основных фондов, тыс. руб.

Коэффициент годности основных фондов (К г) показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за определенный период. Он определяется по формуле:

Коэффициент годности основных фондов можно также исчислять вычитанием процента износа из 100 %.

Расчет коэффициентов износа и годности основных фондов осуществляется по табл. 3.

Таблица 3. Расчет коэффициентов износа и годности основных фондов на предприятии за 2003-2006 гг.

	Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.		Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.		Износ основных фондов, тыс. руб.		Коэффициент износа		Коэффициент годности
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
					гр. 6 = гр. 2 - гр. 4	гр. 7 = гр. 3 - гр. 5	гр. 8 = гр. 6 / гр. 2	гр. 9 = гр. 7 / гр. 3	гр. 10 = гр. 1 - гр. 8	гр. 11 = гр. 1 - гр. 9

Как видим, износ основных фондов на предприятии значительный (составляет 20 %), но положительным является не ухудшение коэффициента годности основных фондов, а его стабилизация.

Анализ технического состояния основных фондов требует от предприятия разработки программы внедрения новой техники и ввода новых производственных объектов. При этом особое внимание обращается на внедрение прогрессивного оборудования, на увеличение доли высокомеханизированных и автоматизированных производственных процессов, повышающих конкурентоспособность предприятия и его продукции.

Для поддержания технического уровня предприятия, его бесперебойного функционирования и развития необходимо выполнение работ по содержанию основных фондов.

• анализ выполнения плана ремонта основных фондов;
• определение удельного веса затрат на капитальный ремонт к среднегодовой стоимости основных фондов и к сумме амортизационных отчислений;
• анализ ремонтной базы предприятия.

Анализ выполнения плана по ремонту основных фондов на базе данных первичного заводского учета позволяет определить:

• затраты на ремонт — всего;
• в том числе затраты на капитальный ремонт и из него затраты на ремонт, осуществляемый хозяйственным способом.

Сравнение затрат по плану и фактических данных позволяет по всем анализируемым показателям, а также по расчету удельного веса капитального ремонта и доли выполняемых самим предприятием работ осуществить анализ выполнения плана по ремонту основных средств.

Расчет удельного веса затрат на капитальный ремонт к среднегодовой стоимости основных фондов и к сумме амортизационных отчислений позволяет определить, насколько полно используется внутризаводской источник финансирования, и установить, каким образом изменяется объем а ремонтных работ в зависимости от среднегодовой стоимости основных фондов.

Практика показывает, что зачастую предприятия не полностью используют средства амортизации на ремонт или не по назначению.

Для определения объема финансирования ремонтных работ и уровня его использования целесообразно на предприятиях создавать ремонтный фонд. Особенно важно его создавать на тех предприятиях, где выполняются большие объемы ремонтных работ или сложные и дорогие работы по ремонту отдельных объектов. При этом ремонтный фонд должен создаваться не в тысячах рублей, как делают на многих предприятиях, а в процентах к среднегодовой стоимости основных средств. Это позволяет менять объемы финансирования ремонтных работ за отчетные периоды в зависимости от изменения за эти же периоды их среднегодовой стоимости.

Экономисты предприятия с привлечением главного механика и энергетика со знанием системы планово-предупредительного ремонта ожидаемых объемов ремонтных работ, объемов затрат на ремонт за ряд лет прошедшего периода, учета специфики предприятия и ряда других факторов определяют смету затрат на ремонт на планируемый год. Далее рассчитывается удельный вес суммы сметы затрат в процентах к стоимости основных средств на начало года. И этот процент на весь планируемый год принимается как основополагающий для определения суммы затрат на ремонт на планируемый период.

Например, смета затрат на ремонт на 2006 г. составила 200 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов определена на 2006 г. — 4000 тыс. руб. Определяем удельный вес сметы затрат на ремонт к стоимости основных средств (200 / 4000) × 100 = 5 %. Далее рассчитываются суммы затрат на ремонт за каждый отчетный период. Если на конец I квартала стоимость основных средств составляла 3800 тыс. руб., то объемы финансирования на этот период равнялись 190 тыс. руб. (3800 тыс. руб. × 5 %), а если на II квартал основные средства составят 4300 тыс. руб., то объемы финансирования ремонтных работ — 215 тыс. руб. (4300 × 5) и т.д.

Такой подход к формированию затрат на ремонт позволяет с достаточной степенью точности заранее определять суммы затрат, не допускать резких колебаний себестоимости продукции за отчетный период и предопределять ожидаемую прибыль.

Для определения ремонтных возможностей предприятия и необходимости развития осуществляется анализ ремонтной базы. Для этого рекомендуется за 3-5-летний промежуток времени сравнить среднесписочную численность рабочих предприятия с численностью рабочих, занятых в ремонтных службах, а также количество единиц установленного оборудования по заводу с количеством его в ремонтных службах. При этом по возможности необходимо учесть технические параметры используемого оборудования, изменение затрат на ремонт в себестоимости продукции, уровень квалификации ремонтного персонала, средний уровень их заработной платы и другие показатели.

Анализ технико-экономических показателей использования основных фондов

Анализ технико-экономических показателей использования основных фондов включает:

• анализ показателей использования оборудования по времени и мощности;
• анализ показателей использования оборудования по количеству;
• анализ коэффициента сменности;
• общий анализ фондоотдачи;
• факторный анализ фондоотдачи;
• анализ эффективности развития основных фондов.

Анализ показателей использования оборудования по времени и мощности

Анализ использования оборудования по времени (экстенсивное использование) сводится к определению изменений, происшедших в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет уменьшения различного рода простоев и внеплановых перерывов.

Экстенсивное использование оборудования состоит в определении времени его фактической работы и сопоставлении с различными фондами времени: календарным (Т к), режимным (Т р), располагаемым по плану (Т пл).

Уровень использования оборудования по времени характеризуется коэффициентами, исчисленными как отношение фактически отработанного времени: к календарному фонду ; к режимному фонду ; к располагаемому по плану фонду (см. табл. 4).

Таблица 4. Пример расчета использования оборудования по времени за месяц

Показатель	Условное обозначение	Абсолютное выражение
Число календарных дней в месяце
Число рабочих дней
Количество смен
Установленная продолжительность смены, часов
Количество установленного оборудования
Количество работавшего оборудования
Календарный фонд времени, станко-часов (30 × 24 × 10)
Режимный фонд установленного оборудования (22 × 2 × 8 × 10)
Время планового ремонта, станко-часов
Располагаемый по плану фонд времени, станко-часов (3520 - 120)
Время простоев, станко-часов
Фактически отработанное время, станко-часов
Коэффициенты: а) Т факт / Т к б) Т факт / Т р в) Т факт / Т пл

Анализ использования оборудования по мощности (интенсивное использование) выражает степень использования мощности оборудования за время его фактической работы.

Уровень использования оборудования по мощности характеризуется коэффициентов интенсивной нагрузки оборудования (К ин), исчисляемым как отношение базисной удельной трудоемкости продукции (Т у. б) к отчетной удельной трудоемкости (Т у. от):

Удельная трудоемкость (Т у) продукции соответственно в базисном или отчетном периодах определяется отношением фактической трудоемкости продукции (Т факт) к фактическому объему продукции (ВП) в стоимостном выражении:

На предприятиях, где производится однородная продукция, показатель интенсивного использования оборудования определяется по формуле:

где Н факт — фактическая выработка продукции в единицу времени в соответствующих натуральных единицах измерения;

Н макс — максимально возможное количество продукции по нормам производительности оборудования за тот же период времени и в тех же единицах измерения.

Под нормой производительности принимается расчетная потенциальная производительность оборудования в единицу времени его работы.

Анализ показателей использования оборудования по количеству

Анализ использования оборудования по количеству показывает количественное изменение использования оборудования на предприятии в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Наличное оборудование — все оборудование предприятия вне зависимости от места его расхождения и технического состояния.

Установленное оборудование — оборудование, сданное в эксплуатацию, включая находящееся в капитальном ремонте и на модернизации.

Фактически работающее оборудование — оборудование, бывшее в работе независимо от продолжительности его работы в течение отчетного периода.

Уровень использования оборудования по количеству характеризуют коэффициенты, исчисленные как отношения:

а) установленного (или фактически работающего) оборудования к наличному, то есть Этот коэффициент применяется для анализа динамики использования наличного парка оборудования, числящегося на балансе, и позволяет узнать количество неустановленного оборудования и наметить мероприятия для ускорения сдачи его в эксплуатацию;

б) фактически работающего оборудования к установленному, то есть Этот коэффициент характеризует степень использования предназначенного для работы количества оборудования на одном предприятии в пределах определенного периода.

Пример расчета приведен в табл. 5.

Таблица 5. Анализ использования оборудования

Вид оборудования	Количество	В том числе в цехах:
		производственных			вспомогательных
			из него по группам			из него по группам
			металло-режущее			металло-режущее
1. Наличное оборудование
2. Установленное оборудование
3. Фактически работающее Коэффициенты: стр. 2 / стр. 1 стр. 3 / стр. 1 стр. 3 / стр. 2

Влияние на фондоотдачу количественного изменения (сокращения или увеличения) неустановленного и неиспользованного (или излишнего) оборудования в отчетном периоде по сравнению с базисным определяется сравнением фондоотдачи за базисный период исходя из базисного выпуска продукции:

а) при стоимости основных фондов в базисном периоде;

б) при базисной стоимости основных фондов за вычетом (или добавлением) суммы сокращения (или увеличения) неустановленного и неиспользованного (или излишнего) оборудования по сравнению с базисным периодом.

Пример 1

Стоимость основных фондов в базисном периоде — 15 000 тыс. руб., а объем валовой продукции — 30 000 тыс. руб. В отчетном периоде неустановленное и неиспользованное оборудование сократилось на сумму 1000 тыс. руб. Изменение фондоотдачи составит:

а) при стоимости основных фондов и объема валовой продукции в базисном периоде фондоотдача равняется: 30 000 / 15 000 = 2 руб.;

б) при базисном объеме валовой продукции и базисной стоимости основных фондов с учетом их сокращения на 1000 тыс. руб. фондоотдача равняется: 30 000 / (15 000 - 1000) = 2,14 руб.

Увеличение фондоотдачи в результате сокращения неустановленного и неиспользованного оборудования составит: 2,14 - 2 = 0,14 руб., или 14 коп. с каждого рубля стоимости основных фондов.

Анализ коэффициента сменности

Коэффициент сменности (К см) — показатель, характеризующий использование парка оборудования по количеству и по времени. Он отражает время целосменного использования единицы установленного оборудования и определяется как отношение отработанных станко-смен (П 1 , П 2 , П 3) к количеству установленного оборудования (П уст):

К см = (П 1 + П 2 + П 3) / П уст.

Пример 2

На предприятии установлено 300 единиц оборудования, в первую смену работало 200 станков, во вторую — 150, в третью — 100 станков. Коэффициент сменности (К см) равен: (200 + 150 + 100) / 300 = 1,5 смены.

Изменение фондоотдачи за счет изменения коэффициента сменности (ΔФ см) в отчетном периоде по сравнению с базисным определяется по формуле:

Пример 3

Фондоотдача в базисном периоде (Ф б) составляла 5 руб., коэффициент сменности в отчетном периоде (К см. от) — 1,5; в базисном (К см. б) периоде — 1,4. Снижение фондоотдачи за счет изменения коэффициента сменности составило ≈ 0,36 руб., или 36 коп..

Показатели	на начало периода, тыс. руб.	на конец периода, тыс. руб.	Отклонения (+,-),	Темп роста %
			тыс. руб.
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
3. Валюта баланса
4. Собственный капитал
5. Заемный капитал
6. Дебиторская задолженность
7. Кредиторская задолженность
8. Собственные средства в оборотных средствах

Признаки «хорошего» баланса:

1. Валюта баланса увеличилась в конце отчетного периода по сравнению с началом на 9,12%. Это положительная динамика связана с увеличением объемов производства и с ростом оборотных активов. (условие выполняется)

2. Темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста внеоборотных активов на 22,86%. (условие выполняется)

3. Собственный капитал предприятия во много раз больше заемного, и темпы роста заметно больше (условие выполняется)

4. Темп роста кредиторской задолженности опережает темп роста дебиторской задолженности на 18,54%, таким образом, это негативно сказывается на деятельности. (условие не выполняется)

5. Доля собственных средств в оборотных активах велика (условие выполняется).

6. Отсутствуют статьи: непокрытый убыток (условие выполняется).

2.6. Анализ структуры актива и пассива баланса Анализ структуры стоимости имущества

Показатели	на начало периода		на конец периода		Рост за отчетный период (+,-) %
	тыс. руб.	в % к стоимости имущества	тыс. руб.	в % к стоимости имущества
1. Всего имущества, в т.ч.:
2. Внеоборотные активы, в т.ч.:
2.1. Основные средства
2.2. Долгосрочные финансовые вложения
3. Оборотные средства, из них:
3.1. Краткосрочные финансовые вложения
3.2. Денежные средства
3.3. Дебиторская задолженность
3.4. Запасы

1. За отчетный период активы предприятия возросли на 10889 тыс. руб. или на 9,123%. Это произошло из-за увеличения оборотных активов на 13353 тыс. руб. или на 15,882%. Получается, что предприятие в отчётном году вложило большее количество средств в оборотные активы, чем во внеоборотные, которые уменьшились на 2464 тыс. руб. или на 6,985%. В этом есть и плюсы, так как имущество предприятия стало более мобильным.

2. На долю оборотных средств в стоимости всего имущества приходится 74,8052%, по сравнению с 25,1948% внеоборотных средств. Увеличение оборотных средств произошло за счёт резкого роста денежных средств и запасов.

3. Долгосрочные финансовые вложения не изменились за год, следовательно, мы можем сделать выводы о том, что предприятие не стремится к инвестиционной деятельности, и не спешит вкладывать средства в проекты. Или же, можно сказать, что за год финансовых вложений сделано не было, но в прошлом предприятие охотно вкладывало свои средства.

4. Доля основных средств возросла на 30% . Это свидетельствует об увеличении производственного капитала, и о перспективах дальнейшего развития производства. Таким образом, предприятие заботится о будущем.

Актив		На конец периода, тыс. руб.	Пассив	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Платежный излишек или недостаток, тыс. руб.	В % к величине итога группы баланса
на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода
Наиболее ликвидные активы (А,)	1 620	2 260	Наиболее срочные обяза­тельства (П^	6 940	7 460	-5 320	-5 200	-76,7	-69,7
Быстро реали­зуемые активы (А 2)	3 878	4 114	Краткосрочные пассивы (П 2)	3 600	4 840	+278	-726	+7,72	-15,0
Медленно реали­зуемые активы (Аз)	17 162	19 706	Долгосрочные пассивы (П 3)	1 000	1 800	+16 162	+17 906	+1 616,2	+994,78
Трудно реали­зуемые активы (А 4)_	26 050	31 540	Постоянные пассивы (П 4)	37 170	43 520	-11 120	-11 980	-29,9	-27,53
Баланс (А, + А 2 + А 3 + А 4)	48 710	57 620	Баланс (П, + П 2 + П 3 + П 4)	48 710	57 620	X	X	X	X

д H и суммы поступления денежных средств за отчетный период d n к сумме расхода денежных средств за отчетный период (год) d p по дан­ным формы № 4:

Второй показатель (К^) рассчитывают по формуле

Наиболее мобильной частью оборотных средств являются денеж­ные средства и краткосрочные ценные бумаги, котирующиеся на фондо­вой бирже. Оборотные средства в деньгах готовы к платежу и расчетам немедленно, поэтому отношение таких ликвидных средств к кратко­срочным обязательствам предприятия и выражается коэффициентом абсолютной ликвидности. Теоретически достаточное значение К АЪЛ составляет 0,2-0,25.

Покрытие краткосрочных обязательств денежными средствами, ценными бумагами и краткосрочной дебиторской задолженностью, реальной к получению, отражается коэффициентом критической лик­видности (Кул). Теоретически оправданные его значения лежат в диа­пазоне 0,7-0,8 (и даже 1).

Наиболее обобщающим показателем платежеспособности выступа­ет общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности К п), в расчете которого участвуют все оборотные средства, в том числе материаль­ные. В мировой практике признано, что для обеспечения минималь­ной гарантии инвестициям на 1 руб. краткосрочных долгов должно приходиться 2 руб. оборотных активов. Следовательно, оптимальным является соотношение 1: 2, однако в зависимости от форм расчетов, оборачиваемости оборотных средств, отраслевых и иных особенностей предприятия вполне удовлетворительным является значительно мень­шее (но превышающее единицу) значение этого коэффициента.

Если значение К п гораздо ниже оптимального, то краткосрочные обязательства (текущие пассивы) предприятия превышают текущие активы, а его финансовое положение не совсем благополучное. Для потенциальных партнеров финансовый риск заключения сделок зна­чительно повышается.